近日，为了深入贯彻实施《小企业会计准则》，进一步扶持小微企业发展，有关部门根据《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）相关规定，制定了《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》，对部分小微企业暂免征增值税和营业税。
哪些企业可免征增值税和营业税
根据财税〔2013〕52号文件的有关规定，免征收部分小微企业增值税和营业税时间范围如下：免征时间为2013年8月1日开始。免征范围为增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位；营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位。
免征费用会计处理
增值税小规模纳税人企业或非企业性单位免征增值税的会计处理：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费。
【例1】2014年2月5日，某小规模纳税人企业本月生产销售甲产品一批，价款3090元（含增值税），货款存入银行。会计分录如下：借：银行存款3090贷：主营业务收入3000应交税费———应交增值税90【例2】2013年8月25日，某小规模纳税人企业本月生产销售甲产品一批，价款10300元（含增值税），货款存入银行。
会计分录如下：
借：银行存款10300
贷：主营业务收入10000
应交税费———应交增值税300
月末，小微企业计算本月销售额在达到国家规定的免征增值税条件20000元以下时，将本月应交增值税转入当期营业外收入。
【例3】2013年8月31日，某小规模纳税人企业统计本月生产销售产品收入总额为13000元＜20000元。按规定将本月应缴增值税390元转入营业外收入。
会计分录如下：
借：应交税费———应缴增值税390
贷：营业外收入390
期末，将上述损益类科目转入“本年利润”科目。
借：主要营业收入13000
营业外收入390
贷：本年利润13390
营业税纳税人的处理
营业税纳税人，无论是否小微企业，只要月应税营业额不超过2万元即可免营业税。否则，月营业额超过2万元，就需要全额申报缴纳纳营业税。
【例4】2014年1月，某小饭店月营业额20000元整，均存入银行。
会计处理如下：
借：银行存款 20000
贷：主营业务收入 20000
【例5】2014年2月，某小酒店月营业额21000元整，均存入银行。适用营业税税率为5%。
会计处理如下：
借：银行存款 21000
贷：主营业务收入 21000
结算并结转营业税：
借：营业税金及附加 1050
贷：应交税费———应交营业税 1050
上缴营业税：
借：应交税费———应交营业税 1050
贷：银行存款 1050
